Nowy i mały w biznesie może więcej

[#1]

Korzystniejsze warunki rozliczeń z fiskusem i niższe stawki składek do ZUS – na to mogą liczyć ci, którzy dopiero rozpoczynają przygodę z własną działalnością gospodarczą. Trzeba jednak spełnić szereg warunków.

Nowy podmiot gospodarczy musi podjąć decyzje dotyczące rozliczania VAT-u i podatku dochodowego. W przypadku VAT-u nowy przedsiębiorca musi rozstrzygnąć, czy od początku chce być czynnym podatnikiem VAT, czy też będzie korzystał ze zwolnienia podmiotowego (nie trzeba rozliczać VAT do momentu gdy sprzedaż nie przekroczy 150 tys. zł). W tym pierwszym przypadku będzie mógł odliczać VAT z faktur zakupowych, ale jeśli skorzysta ze zwolnienia, nie będzie miał takiego prawa.

Ponadto, mali podatnicy (u których sprzedaż nie przekroczy 5 068 000 zł) mogą wybrać tzw. kasową metodę rozliczeń. Będą musieli rozliczać VAT dopiero po otrzymaniu zapłaty od nabywcy towaru lub usługi (w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych – po 180 dniach od dostawy towaru lub wykonania usługi). W takim przypadku VAT trzeba jednak rozliczać kwartalnie, a nie miesięcznie. W efekcie, osoba która jest czynnym podatnikiem, może odliczać podatek z faktur zakupowych tylko cztery razy w roku, ale jednocześnie tylko tyle razy odprowadza podatek należny do urzędu skarbowego. Trzeba więc rozważyć, czy w pierwszym roku podatnik będzie więcej sprzedawał, czy kupował.

Również PIT można płacić kwartalnie, co pozwoli odsunąć moment rozliczenia.

Mali podatnicy mogą także stosować tzw. jednorazową amortyzację, czyli zaliczać do kosztów podatkowych w PIT całą kwotę poniesioną na określone wydatki (bez tej preferencji do kosztów zaliczane są miesięczne odpisy amortyzacyjne). Niestety nie z każdym wydatkiem można tak zrobić, a ponadto obowiązuje limit (wynosi on obecnie 211 tys. zł). 

Początkujący przedsiębiorcy mogą również skorzystać z tzw. kredytu podatkowego w PIT ( art. 44 ust. 7a ustawy o PIT). Polega on na tym, że przez rok nie trzeba płacić zaliczek na PIT. Wymogi jakie trzeba obecnie spełnić są jednak tak wysokie, że praktycznie nikt z kredytu nie korzysta.

Bardzo wymierne są oszczędności biznesowych nowicjuszy na składkach do ZUS. Od 1 stycznia 2014 r. najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osób, które wcześniej nie prowadziły własnej firmy wynosi 504 zł. Natomiast osoby ubezpieczone na zasadach ogólnych płacą składki od kwoty 2247,60 zł.

Podstawą do wyliczenia preferencyjnych składek ZUS na ubezpieczenie społeczne dla osób rozpoczynających własną działalność gospodarczą jest płaca minimalna. Wynika to z art. 18 a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz. U. nr 2005 r., poz. 1585 z późn. zm.). Zgodnie z nim podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 30 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia. Z możliwości płacenia preferencyjnej stawki można korzystać w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej.

Z takiego rozwiązania nie skorzysta osoba, która:  

• prowadzi lub prowadziła w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej działalność pozarolniczą,
• wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy (w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy). Warunek niewykonywania działalności na rzecz byłego pracodawcy dotyczy nie tylko czasu sprzed założenia własnej działalności, ale też całego okresu pierwszych 24 miesięcy jej prowadzenia.

Przykład:

Marian Wolski pracujący jako handlowiec w dużej sieci został zwolniony przez dotychczasowego pracodawcę. Nie mając możliwości znalezienia pracy zdecydował się na założenie własnej firmy. Uznał bowiem, że mając znajomości w hurtowaniach może oferować właścicielom małych sklepów dostarczanie taniego towaru doliczając do tego prowizję. Pracownicy ZUS, gdzie rejestrował firmę zaproponowali mu skorzystanie z 24 miesięcznej ulgi w opłacaniu składek. Gdyby jednak pan Marian dostał propozycję współpracy od swojego dawnego pracodawcy, powinien rozważyć, czy będzie mu się to opłacać, bo ZUS może pozbawić go prawa do ulgi.

TABELA:

Wysokość składek płaconych od 60 proc. podstawy wymiaru wynoszącej 2247,60 zł za okres od stycznia do grudnia 2014 r.
438,73 zł	składka emerytalna
179,81 zł	składka rentowa
55,07 zł	składka chorobowa
43,38 zł	składka wypadkowa
55,07 zł	Fundusz Pracy
270,40 zł	wysokość składki zdrowotnej

Wysokość składek płaconych od 30 proc. minimalnego wynagrodzenia wynoszącej 504 zł za okres od stycznia do grudnia 2014 r.
98,38 zł	składka emerytalna
40,32 zł	składka rentowa
12,35 zł	składka chorobowa
9,73 zł	składka wypadkowa
12,35 zł	Fundusz Pracy
270,40 zł	wysokość składki zdrowotnej

Źródło zdjęcia: Shutterstock.com